為提升保險業內部控制制度查核之效能，金融監督管理委員會（下稱金管會）近日已同意財團法人中華民國會計研究發展基金會（下稱會基會）所報「會計師辦理保險業內部控制制度查核作業範例」，並自今（110）年1月1日起，適用於會計師辦理保險業內部控制制度查核作業。
    保險法於90年7月9日增訂第148條之3第1項，「保險業應建立內部控制及稽核制度；其辦法，由主管機關定之」，復於同年12月20日發布「保險業內部控制及稽核制度實施辦法」，其中規定保險業年度財務報表由會計師辦理查核簽證時，應委託該會計師辦理內部控制制度之查核。為利各保險公司有所遵循，中華民國人壽保險商業同業公會（下稱壽險公會）及中華民國產物保險商業同業公會（下稱產險公會）組成工作小組研商範例，並委託會基會審查，嗣於92年發布「保險業內部控制制度聲明書暨會計師內部控制制度查核報告範例」，迄今已逾17年，考量現行保險相關法令規範及審計準則公報等已有大幅異動，且保險業之業務經營日趨複雜，爰金管會於109年初啟動檢討會計師查核保險業內部控制制度範例，並援例由產、壽險公會完成範例草案後，委託會基會組成審查小組審查。
    本會近日已同意會基會所函報之範例，並自會計師出具110年內控查核報告時適用，即會計師自110年起執行內控查核應依本範例項目辦理。本次範例之重要特色如下，將有助提升保險業內部控制制度查核之效能：
    一、提升保險業內部稽核自評功能，並強化會計師查核之有效性：本範本以金管會現行對內部控制制度之判斷項目為基本架構，參考相關法令規定，將內部控制制度有效性之判斷參考項目予以逐項列示，俾利保險業內部人員及會計師逐一進行評估及查核，以提升保險業內部稽核功能，並強化會計師對內部控制有效性之查核工作。
    二、納入各類控制作業處理程序，完備查核範圍：本範本依保險業內部控制及稽核制度實施辦法第5條規定，將該辦法規定應包括之控制作業處理程序均予納入查核範圍；亦納入金管會檢查局金融檢查報告之相關控制程序，及就保險業裁罰案件較多之主要檢查缺失「個人資料保護」及「股權利益衝突」等2項納入查核項目及執行程序。
    會基會已將前揭範例置於該會網頁，可至該會網站首頁之「特殊議題專區」選項之「會計師辦理保險業內部控制制度查核作業範例」下載。

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